Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из наиболее распространенных налогов в мире, который взимается на все товары и услуги, произведенные или оказанные в стране. Грузия не является исключением, и НДС занимает важное место в налоговой системе. В данной статье мы рассмотрим основные аспекты налога на добавленную стоимость в Грузии, его ставки, правила применения и особенности уплаты. Если вы планируете заниматься бизнесом здесь, то данная информация будет для вас полезна и актуальна.

Информация для статьи была взята с официального сайта налогового кодекса, где вы можете  ознакомиться с полным текстом закона о НДС.

Начнем с того, что в Грузии ставка налога на добавленную стоимость составляет 18%.

Как понять, к кому НДС относится, а к кому нет?

Определены следующие основания для обязательного становления на учет по НДС. На НДС становиться нужно, если:

• Лицо занимается экономической деятельностью, и общая сумма облагаемых НДС операций, осуществленных им в течение непрерывных 12 календарных месяцев, превышает 100 000 лари. В таком случае нужно обратиться в налоговый орган не позднее 2 рабочих дней со дня возникновения операции, превышающей 100 000 лари.
  
• Лицо, производящее акцизные товары или ввозящее акцизные товары в Грузию (кроме акцизных товаров, освобожденных от уплаты НДС), обязано перед поставкой акцизных товаров в Грузию обратиться в налоговый орган с заявлением о становлении на учет в качестве плательщика НДС.
  
• Лицо, созданное в результате реорганизации, когда учредителем является плательщик НДС, обязано обратиться в налоговый орган не позднее 10 календарных дней после окончания реорганизации.
  
• Лицо, в уставной капитал которого плательщик НДС внес неденежный взнос в виде товаров/услуг, обязано обратиться в налоговый орган до проведения операций, но не позднее 10 календарных дней со дня внесения вклада.

Физические лица тоже должны платить НДС?
Не всегда. Рассказываем подробно.

Обязанность по уплате НДС может быть возложена и на физическое лицо. Давайте рассмотрим следующие случаи:

• Физическое лицо, продавшее принадлежащую ему жилую квартиру (дом) с земельным участком, стоимость которой превысила 100 000 лари. В этом случае лицо не обязано регистрироваться в качестве плательщика НДС, так как продажа в течение непрерывных 48 месяцев 4-х жилых квартир (домов) с земельным участком, принадлежащих физическому лицу, не относится к экономической деятельности. Поэтому продажа одной жилой квартиры (дома) уж точно не считается облагаемой НДС операцией и, соответственно, физическое лицо не обязано регистрироваться в качестве плательщика НДС.
  
• В случае, если физическое лицо сдает в аренду жилую квартиру или коммерческую площадь, доход от которой превышает 100 000 лари в течение непрерывных 12 календарных месяцев, то аренда или сдача в аренду имущества физическим лицом считается облагаемой НДС операцией. Если доход, полученный за любые непрерывные 12 календарных месяцев, превышает 100 000 лари, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве плательщика НДС не позднее 2 рабочих дней после получения пороговой суммы и уплатить НДС в соответствии с установленными правилами.
  
• Если физическое лицо продало принадлежащую ему долю предприятия, стоимость которой превышает 100 000 лари, то физическое лицо не обязано регистрироваться в качестве НДС-плательщика и его уплачивать, поскольку продажа доли предприятия является финансовой операцией, освобожденной от НДС без права вычета.
  
• Если сумма процентов и доходов, полученных физическим лицом в результате кредита, превысила 100 000 лари в течение непрерывных 12 календарных месяцев, в этом случае доходы, полученные физическим лицом в виде процентов, не облагаются НДС. Физическое лицо не обязано регистрироваться в качестве НДС-плательщика, так как указанная операция относится к финансовым услугам, которые освобождены от НДС без права вычета.

Добровольная постановка на НДС-учет

Лицо может добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Оно считается плательщиком НДС со дня обращения в налоговый орган, но не позднее срока, установленного для обязательной постановки на учет.

Аннулирование статуса НДС-плательщика

Основаниями для снятия с регистрации в качестве НДС-плательщика являются:
— Ликвидация предприятия/организации;
—  Смерть физического лица;
— Возбуждение дела о банкротстве в порядке, установленном Законом Грузии «О производстве по делу о банкротстве»;
— Письменное обращение налогоплательщика или, в случае обращения в налоговый орган, согласие налогоплательщика.

Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган в письменной форме с заявлением о снятии с учета. При этом общая сумма налогооблагаемых операций, осуществленных налогоплательщиком за последние 12 календарных месяцев, не должна превышать 100 000 лари без учета НДС и с даты его последней регистрации в качестве плательщика НДС прошел 1 год.

Какие еще операции в Грузии облагаются НДС?

В Грузии налогом на добавленную стоимость облагаются следующие виды операций:

— Поставка товаров налогоплательщиком на территорию Грузии за вознаграждение в рамках экономической деятельности;
— Предоставление платных услуг налогоплательщиком в рамках хозяйственной деятельности на территории Грузии;
— Импорт товаров.

Подача и уплата НДС-декларации

Сдача НДС-декларации в Грузии производится через налоговый кабинет. Ее нужно заполнять и, соответственно, уплачивать НДС, при следующих случаях:

1. Лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, обязано представить в налоговый орган декларацию по НДС за каждый отчетный период (отчетным периодом по НДС является календарный месяц) не позднее 15-го числа месяца, следующего за предыдущим, и уплатить НДС в тот же период.

2. Временный ввоз товаров:
а) Лицо, не состоящее на учете в качестве плательщика НДС, обязано уплатить начисленный НДС не позднее 15-го числа следующего месяца, причем последний платеж должен быть произведен в день завершения товарной операции временного ввоза. Декларант имеет право уплатить всю подлежащую уплате сумму сразу;
б) Лицу, зарегистрированному в качестве плательщика НДС, не начисляется НДС при временном ввозе. Кроме того, считается, что он произвел зачет НДС.

3. При ввозе товаров уплата налога на добавленную стоимость производится в соответствии с правилами, установленными для уплаты ввозной пошлины. Кроме того, при ввозе товаров, указанных в кодах 8401-9033, определенных постановлением Правительства Грузии, уплата начисленного НДС производится не позднее 45 дней после выпуска товаров.

Документы по расчету НДС

Документами для расчета НДС являются:

а) Налоговая накладная (включая аванс);
б) Таможенная декларация;
в) Документ, подтверждающий плату за услуги юридическим лицам общественного права;
г) В случаях, предусмотренных статьей 1761 налогового кодекса, — соответствующий документ, подтверждающий приобретение товара покупателем.
д) Документ, подтверждающий уплату налога на добавленную стоимость, отнесенного в бюджет налогоплательщиком в связи с ввозом товаров и/или временным ввозом товаров.

НДС рассчитывается только в том случае, если:

а) Товары и/или услуги используются или будут использоваться:

• по налогооблагаемым операциям, за исключением освобожденных без права вычета;
• при реэкспорте и/(или) экспорте товаров;
• за оказание услуг за пределами территории Грузии;
• за безвозмездную поставку товаров и/или бесплатных услуг государству и/или органам местного самоуправления юридическим лицом публичного права.

б) товары и/или услуги используются для производства товаров и/или услуг, указанных в пункте “а”.

Наши специалисты могут предложить Вам опцию по обучению подачи НДС. За три часа обучения у Вас есть возможность получить исчерпывающую инструкцию и информацию по данному вопросу. В случае заинтересованности перейдите по ссылке (и тут указывается ссылка на оставить заявку)

Оставить заявку