Статус присваивает налоговый орган. Это не регистрационное действие в реестре предприятий и не привязка к какой-либо территории.
Чем STC не является
Статус STC регулярно путают с режимом Свободных индустриальных зон. Это два разных режима, и различие принципиально для выбора.
| STC | Свободная индустриальная зона | |
|---|---|---|
| Что определяет право на льготу | характер деятельности | расположение внутри зоны |
| Нужно ли присутствие в зоне | нет | да, компания регистрируется в зоне |
| Основная деятельность | перепродажа и реэкспорт иностранных товаров | производство, переработка, торговля на экспорт |
| Кто подтверждает статус | налоговый орган | налоговый орган, после регистрации в зоне |
Свободные индустриальные зоны действуют в Поти, Кутаиси и Тбилиси, и это отдельный набор льгот со своими условиями, включая налог 4% на операции с грузинскими контрагентами. Если ваша модель предполагает производство в Грузии, разбирать нужно режим СИЗ, а не STC.
Как устроена схема
Логика режима в том, что товар юридически не попадает на грузинский рынок.
- Компания приобретает товар у иностранного поставщика.
- Товар помещается на таможенный склад в Грузии и хранится там в статусе иностранного товара.
- Товар продаётся иностранному покупателю и вывозится из страны.
Пока товар находится в режиме таможенного склада и предназначен для реэкспорта, импортные пошлины и НДС на него не начисляются. Товары, купленные за рубежом и проданные за рубеж, вне сферы грузинского НДС.
Ключевое условие: товар не должен выпускаться в свободное обращение на территории Грузии. Продажа на внутренний рынок выводит операцию из льготного режима и облагается в общем порядке.
Что даёт статус
- Распределение прибыли, полученной от разрешённой деятельности, освобождено от налога на прибыль.
- НДС не применяется к товарам, купленным за пределами Грузии и проданным за её пределы.
- Товары на таможенном складе для реэкспорта не облагаются импортными пошлинами и НДС.
При выплате дивидендов иностранным акционерам применяется общий порядок налога у источника. Ставку может снижать соглашение об избежании двойного налогообложения с вашей юрисдикцией, это считается индивидуально.
Кому подходит
Режим имеет смысл, когда есть реальный товарный поток между двумя странами, а Грузия удобна логистически. Типичные случаи: закупка в Азии и поставка в СНГ, консолидация партий от нескольких поставщиков, перевалка с переупаковкой.
Если бизнес продаёт услуги или программное обеспечение, товарного потока нет и STC не применяется. Для IT-компаний существуют статус виртуальной зоны и статус международной компании, они работают по другой логике.
Порядок оформления
Статус специальной торговой компании присваивает налоговый орган, и только при регистрации компании, созданной для этой цели, на текущий и следующий календарные годы. При присвоении выдаётся свидетельство (статья 24¹ Налогового кодекса). Поэтому ООО регистрируется сразу с расчётом на статус, порядок разобран на странице регистрации ООО. Порядок присвоения статуса определяет приказ Министра финансов.
Мы берём на себя обе части: регистрацию компании, подготовку заявления и сопровождение до получения статуса, а дальше настройку работы с таможенным складом.
Что разрешено и что запрещено STC
Рамки режима заданы статьёй 24¹ Налогового кодекса.
Компания со статусом STC вправе:
- реэкспортировать иностранные товары с таможенного склада
- поставлять иностранные товары на таможенном складе как специальным торговым компаниям, так и другим предприятиям
- покупать иностранные товары у предприятий без статуса STC по цене не ниже их таможенной стоимости для последующего реэкспорта или поставки на таможенном складе
- получать и другой доход: освобождённый от налога на прибыль, от продажи основных средств, которые использовались более двух лет, и прочий доход из грузинских источников, если за год он не превышает 1 000 000 лари и 5% таможенной стоимости ввезённых компанией иностранных товаров
Компании со статусом STC запрещено:
- ввозить товары в Грузию, кроме основных средств самой компании
- покупать грузинские товары на территории Грузии для последующей поставки
- оказывать услуги грузинским предприятиям, ИП и постоянным учреждениям иностранных предприятий в Грузии
- иметь собственный таможенный склад
Штрафы за нарушение режима
| Нарушение | Штраф |
|---|---|
| Превышение лимита прочего дохода из грузинских источников | 10% от суммы превышения |
| Покупка грузинских товаров для последующей поставки | 50% рыночной стоимости купленных товаров |
| Оказание услуг грузинскому предприятию или постоянному учреждению | 50% полученной или причитающейся суммы |
| Продажа основного средства, которое использовалось менее 2 лет | 50% полученной или причитающейся суммы |
Штрафы установлены статьёй 288¹ Налогового кодекса. Отказаться от статуса можно по заявлению, поданному не позднее чем за пять рабочих дней до начала года, с которого статус отменяется (статья 24¹).
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли регистрировать компанию в Свободной индустриальной зоне?
Нет. Это разные режимы. Статус STC присваивается налоговым органом по характеру деятельности и не требует размещения в зоне.
Может ли STC продавать товар внутри Грузии?
Продажа на внутренний рынок под льготу не подпадает и облагается в общем порядке. Освобождение относится к перепродаже и реэкспорту иностранных товаров.
Нужен ли собственный склад?
Собственный склад не требуется, товар размещается на таможенном складе. Условия хранения и тарифы зависят от конкретного склада.
Нужно ли личное присутствие директора в Грузии?
Для регистрации компании нет, документы можно оформить по нотариально заверенной доверенности.
Чем STC отличается от статуса виртуальной зоны?
Виртуальная зона рассчитана на IT-компании, поставляющие программное обеспечение за пределы Грузии. STC работает с физическими товарами. Выбор определяется тем, что именно продаёт бизнес.
Каков минимальный уставный капитал?
Грузинское законодательство не устанавливает минимального уставного капитала для ООО.
Сколько занимает получение статуса?
Законодательно фиксированного срока нет, он зависит от полноты поданных документов. Ориентировочный срок по вашей ситуации назовём на консультации.
Может ли уже действующая компания получить статус STC?
По статье 24¹ Налогового кодекса статус присваивается при регистрации компании, созданной для этой цели. Поэтому компанию под статус специальной торговой компании обычно регистрируют отдельно, а не переводят в этот режим действующее ООО.
Какой доход из Грузии допустим для STC?
Кроме дохода от разрешённой деятельности, освобождённого дохода и продажи основных средств старше двух лет, прочий доход из грузинских источников не должен превышать за год 1 000 000 лари и 5% таможенной стоимости ввезённых компанией иностранных товаров. За превышение штраф 10% от суммы превышения.
Как отказаться от статуса STC?
Подать заявление об отмене статуса не позднее чем за пять рабочих дней до начала года, с которого статус должен быть отменён. Статус отменяется на тот календарный год, который указан в заявлении.