Налоговые преимущества
- Освобождение от налога на прибыль 15% — прибыль от продажи IT-услуг за пределами Грузии не облагается корпоративным налогом.
- Дивиденды — 5% при распределении прибыли.
Требования для получения статуса
- Компания зарегистрирована в Грузии (заявку подают только грузинские юридические лица через Министерство финансов).
- Наличие представительства в Грузии.
- Деятельность в сфере IT или разработки программного обеспечения.
- Продукты и услуги реализуются исключительно за пределами юрисдикции Грузии.
Как получить статус виртуальной зоны
Процесс получения статуса виртуальной зоны:
- Регистрация ООО в Национальном агентстве публичного реестра Грузии — 2 рабочих дня.
- Активация налогового профиля на портале НРС (rs.ge).
- Подача заявки на статус виртуальной зоны в Министерство финансов.
- Открытие корпоративного банковского счёта.
Законодательством установлен срок рассмотрения заявки — 10 дней. На практике, с учётом роста числа заявителей, рассмотрение занимает от 20 рабочих дней до одного месяца. После утверждения НРС выдаёт сертификат в течение двух рабочих дней. Сертификат действителен бессрочно.
Что именно освобождается от налога
Налоговый кодекс Грузии определяет лицо виртуальной зоны как юридическое лицо, занимающееся IT-деятельностью и имеющее соответствующий статус (статья 8). Поэтому статус доступен компании, но не ИП.
От налога на прибыль освобождается прибыль, полученная от поставки за пределы Грузии информационных технологий, разработанных компанией виртуальной зоны (статья 99). Под IT кодекс понимает изучение, поддержку, разработку, проектирование, производство и внедрение компьютерных информационных систем, в результате которых создаются программные продукты.
Остальной доход облагается по общим правилам:
| Что облагается | Ставка |
|---|---|
| Прибыль от продажи IT за пределы Грузии | освобождена |
| Прибыль от другой деятельности, в том числе от клиентов в Грузии | 15% при распределении |
| Дивиденды, выплаченные физическому лицу | 5% |
| Зарплата сотрудников | 20%, специальной ставки для виртуальной зоны нет |
Виртуальная зона или статус международной компании
Главное практическое различие касается зарплат. У компании виртуальной зоны зарплата сотрудников облагается по общей ставке 20%, а у международной компании по ставке 5% (статья 23 Налогового кодекса). Если в компании много сотрудников в Грузии, это может перевесить освобождение прибыли. Подробное сравнение режимов приведено на странице статуса международной компании, а разбор виртуальной зоны для IT-компаний в статье о статусе виртуальной зоны.
Для кого подходит Virtual Zone
- Компании, разрабатывающие ПО для иностранных заказчиков.
- IT-аутсорсинг с клиентской базой за пределами Грузии.
- SaaS-продукты, ориентированные на международный рынок.
Если ваша компания работает и в Грузии, и за рубежом, или относится к судоходной отрасли — рассмотрите статус международной компании.
FAQ
Чем Virtual Zone отличается от статуса малого бизнеса (1%)?
Статус малого бизнеса для ИП предполагает уплату 1% от оборота вне зависимости от направления деятельности. Статус виртуальной зоны применяется к ООО и АО и освобождает от налога на прибыль при условии, что услуги оказываются за рубежом.
Можно ли работать с грузинскими клиентами, имея статус виртуальной зоны?
Нет. Статус виртуальной зоны предполагает реализацию продуктов и услуг исключительно за пределами Грузии. Доход от грузинских клиентов облагается по стандартным ставкам.
Можно ли нанимать удалённых сотрудников, которые находятся за пределами Грузии?
Сотрудники, непосредственно участвующие в создании продукта, должны работать на территории Грузии — это ключевое условие статуса. При этом нанимать нерезидентов допустимо: важно физическое присутствие в стране, а не гражданство.
Как долго действует статус?
Сертификат статуса виртуальной зоны выдаётся Налоговой службой в течение двух рабочих дней после утверждения и действует бессрочно.
Может ли ИП получить статус виртуальной зоны?
Нет. По определению Налогового кодекса лицо виртуальной зоны является юридическим лицом. Индивидуальному предпринимателю в IT обычно подходит статус малого бизнеса с налогом 1% от оборота. Для статуса виртуальной зоны сначала регистрируется ООО.
Какой налог платят сотрудники компании виртуальной зоны?
Обычный подоходный налог 20%. Специальной ставки для зарплат в виртуальной зоне нет. В этом статус отличается от статуса международной компании, у которой зарплата сотрудников облагается по ставке 5%.
Облагаются ли дивиденды компании виртуальной зоны?
Да. Дивиденды, выплачиваемые физическому лицу, облагаются у источника по ставке 5%, как и у других грузинских компаний. Освобождение от налога касается прибыли от продажи IT за пределы Грузии, а не дивидендов.