Кто обязан зарегистрироваться как плательщик НДС
Регистрация обязательна в следующих случаях:
- Превышение порога 100 000 лари. Если совокупный оборот налогооблагаемых операций за непрерывные 12 календарных месяцев превысил 100 000 лари — необходимо подать заявку в налоговый орган в течение 2 рабочих дней с даты превышения.
- Производство или импорт подакцизных товаров (кроме освобождённых от НДС) — до первой поставки в Грузии.
- Реорганизация, если учредитель является плательщиком НДС, — уведомление в течение 10 календарных дней после завершения реорганизации.
- Внесение товаров или услуг в уставный капитал другого юридического лица — уведомление до совершения операции, но не позднее 10 дней с даты взноса.
Добровольная регистрация
Физическое или юридическое лицо вправе добровольно зарегистрироваться как плательщик НДС. Регистрация вступает в силу с даты подачи заявления в налоговый орган, при условии что заявление подано до установленного срока обязательной регистрации.
Снятие с учёта (дерегистрация)
Основания для снятия с учёта:
- Ликвидация предприятия или организации.
- Смерть физического лица.
- Возбуждение дела о банкротстве.
- Письменное заявление налогоплательщика при условии, что оборот за последние 12 месяцев не превысил 100 000 лари без НДС и с момента последней регистрации прошёл не менее 1 года.
Подача декларации и уплата НДС
Декларация по НДС подаётся через портал налогоплательщика rs.ge ежемесячно — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным. НДС уплачивается в тот же срок.
При временном ввозе товаров:
- Незарегистрированные плательщики — уплачивают НДС до 15-го числа следующего месяца.
- Зарегистрированные плательщики — расчёт НДС считается произведённым автоматически.
При импорте товаров — уплата по правилам, установленным для таможенных пошлин. Для товаров по кодам 8401–9033 — не позднее 45 дней после выпуска.
НДС в сфере туризма
Приказом Министра финансов Грузии №107 от 28 марта 2023 года туристические продукты, предоставляемые иностранным туристам на территории Грузии, освобождены от НДС с правом вычета входного НДС.
Туристический продукт по законодательству Грузии — вид туристической услуги, включающий не менее двух компонентов: перевозка, проживание, питание, услуги гида или вспомогательные туристические услуги. Услуги, предоставляемые туристам за пределами Грузии, и связанные сопроводительные услуги считаются оказанными за пределами Грузии и НДС не облагаются.
Туроператоры, приобретающие товары и услуги для обеспечения приезда и пребывания туристов, вправе применить вычет НДС по приобретённым товарам и услугам.
Частные случаи для физических лиц
- Продажа квартиры. Продажа до 4 жилых квартир с земельным участком за 48 месяцев не является экономической деятельностью — НДС не начисляется.
- Аренда. Если доход от аренды жилой или коммерческой недвижимости превышает 100 000 лари за 12 месяцев — регистрация обязательна в течение 2 рабочих дней.
- Продажа доли в предприятии. Не облагается НДС — финансовая операция, освобождённая без права вычета.
- Процентный доход. Не облагается НДС — освобождённая финансовая услуга.