Регистрация плательщика НДС в Грузии

Кто обязан зарегистрироваться как плательщик НДС

Регистрация обязательна в следующих случаях:

• Превышение порога 100 000 лари. Если совокупный оборот налогооблагаемых операций за непрерывные 12 календарных месяцев превысил 100 000 лари — необходимо подать заявку в налоговый орган в течение 2 рабочих дней с даты превышения.
• Производство или импорт подакцизных товаров (кроме освобождённых от НДС) — до первой поставки в Грузии.
• Реорганизация, если учредитель является плательщиком НДС, — уведомление в течение 10 календарных дней после завершения реорганизации.
• Внесение товаров или услуг в уставный капитал другого юридического лица — уведомление до совершения операции, но не позднее 10 дней с даты взноса.

Добровольная регистрация

Физическое или юридическое лицо вправе добровольно зарегистрироваться как плательщик НДС. Регистрация вступает в силу с даты подачи заявления в налоговый орган, при условии что заявление подано до установленного срока обязательной регистрации.

Снятие с учёта (дерегистрация)

Основания для снятия с учёта:

• Ликвидация предприятия или организации.
• Смерть физического лица.
• Возбуждение дела о банкротстве.
• Письменное заявление налогоплательщика при условии, что оборот за последние 12 месяцев не превысил 100 000 лари без НДС и с момента последней регистрации прошёл не менее 1 года.

Подача декларации и уплата НДС

Декларация по НДС подаётся через портал налогоплательщика rs.ge ежемесячно — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным. НДС уплачивается в тот же срок.

При временном ввозе товаров:

• Незарегистрированные плательщики — уплачивают НДС до 15-го числа следующего месяца.
• Зарегистрированные плательщики — расчёт НДС считается произведённым автоматически.

При импорте товаров — уплата по правилам, установленным для таможенных пошлин. Для товаров по кодам 8401–9033 — не позднее 45 дней после выпуска.

Вычет НДС: какие документы нужны

Плательщик НДС вправе уменьшить налог к уплате на сумму НДС, уплаченного при покупке товаров и услуг (статья 174 Налогового кодекса). Основанием для вычета служат (статья 176):

• налоговая накладная, оформленная при покупке товаров или услуг
• таможенная декларация при импорте товаров
• сумма НДС, начисленная по механизму обратного начисления и отражённая в декларации

Без такого документа вычет не применяется, поэтому накладные от поставщиков стоит проверять сразу, а не в конце периода.

Услуги от иностранных компаний: обратное начисление

Если иностранное лицо, у которого нет постоянного учреждения в Грузии, оказывает услугу покупателю в Грузии, и местом оказания услуги по Налоговому кодексу считается Грузия, НДС начисляет сам покупатель как налоговый агент (статья 161). Покупатель, который не зарегистрирован плательщиком НДС, уплачивает этот налог не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным (статья 168). Зарегистрированный плательщик отражает его в декларации и может принять к вычету.

Это касается и небольших компаний и ИП, которые покупают, например, услуги иностранных подрядчиков.

Штрафы по НДС

Если применён штраф за работу без регистрации, штрафы за просрочку и занижение по декларациям НДС за тот же период не начисляются (статья 282). Штраф за вычет по фиктивной операции установлен статьёй 280. Об общих штрафах за просрочку деклараций рассказано в материале о штрафах за просрочку отчётности, а о самом налоге в статье об НДС в Грузии.

НДС в сфере туризма

Приказом Министра финансов Грузии №107 от 28 марта 2023 года туристические продукты, предоставляемые иностранным туристам на территории Грузии, освобождены от НДС с правом вычета входного НДС.

Туристический продукт по законодательству Грузии — вид туристической услуги, включающий не менее двух компонентов: перевозка, проживание, питание, услуги гида или вспомогательные туристические услуги. Услуги, предоставляемые туристам за пределами Грузии, и связанные сопроводительные услуги считаются оказанными за пределами Грузии и НДС не облагаются.

Туроператоры, приобретающие товары и услуги для обеспечения приезда и пребывания туристов, вправе применить вычет НДС по приобретённым товарам и услугам.

Частные случаи для физических лиц

• Продажа квартиры. Продажа до 4 жилых квартир с земельным участком за 48 месяцев не является экономической деятельностью — НДС не начисляется.
• Аренда. Если доход от аренды жилой или коммерческой недвижимости превышает 100 000 лари за 12 месяцев — регистрация обязательна в течение 2 рабочих дней.
• Продажа доли в предприятии. Не облагается НДС — финансовая операция, освобождённая без права вычета.
• Процентный доход. Не облагается НДС — освобождённая финансовая услуга.

Часто задаваемые вопросы

Сколько времени есть на регистрацию после превышения порога?

Не более 2 рабочих дней с того дня, когда облагаемые операции за любые 12 месяцев подряд превысили 100 000 лари (статья 165 Налогового кодекса). Обязанность начислять НДС возникает уже с той операции, которой порог был превышен.

Какой штраф за работу без регистрации плательщиком НДС?

5% от облагаемых НДС операций, совершённых за период работы без регистрации (статья 282). Если этот штраф применён, штрафы за просрочку и занижение по декларациям НДС за тот же период уже не начисляются.

Нужно ли платить НДС при покупке услуг у иностранной компании?

Да, если местом оказания услуги по Налоговому кодексу считается Грузия. НДС начисляет покупатель по механизму обратного начисления. Если покупатель не зарегистрирован плательщиком НДС, он уплачивает налог не позднее 15-го числа следующего месяца.

Обязан ли регистрироваться плательщиком НДС ИП со статусом малого бизнеса?

Да, при превышении того же порога в 100 000 лари. Статья 92 Налогового кодекса прямо предусматривает, что ИП со статусом малого бизнеса проходит обязательную регистрацию плательщиком НДС на общих основаниях.