Налоговое резидентство и статус налогоплательщика (ИНН) — разные понятия, которые оформляются по разным процедурам.
Два основания для получения налогового резидентства
1. Пребывание в Грузии 183 дня
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Грузии, если находится на её территории 183 дня или более в течение 12 календарных месяцев. Важен не только срок, но и цель пребывания: если пребывание носит временный характер и это можно подтвердить, резидентство не присваивается даже при превышении 183 дней.
Согласно статье 34.4 Налогового кодекса Грузии, в срок фактического пребывания не включается время, проведённое в Грузии:
- в качестве лица с дипломатическим или консульским статусом, а также членов семьи такого лица;
- в качестве сотрудника международной организации или иностранного государства на службе в Грузии (за исключением граждан Грузии), а также членов семьи такого лица;
- при транзитном проезде через территорию Грузии;
- на лечении или отдыхе.
При этом в срок фактического пребывания включается время, когда физическое лицо покидало Грузию в целях лечения, отдыха, командировок или учёбы.
2. Программа HNWI (состоятельный нерезидент)
Для получения налогового резидентства по имущественному критерию необходимо выполнить одно из условий:
Вариант А:
- ВНЖ или удостоверение личности плюс подтверждение того, что активы превышают 3 000 000 лари или годовой доход за последние три года превышает 200 000 лари.
- С 15 апреля 2023 года дополнительно требуется подтвердить наличие активов на сумму не менее 500 000 USD в Грузии (недвижимость, доли в грузинских компаниях, депозиты в грузинских банках, денежные средства на счетах или иные формы собственности). До этой даты достаточно было подтвердить 3 000 000 лари в любой стране мира.
Вариант Б:
- Документы, подтверждающие активы свыше 3 000 000 лари или годовой доход свыше 200 000 лари за последние три года плюс доход из грузинских источников не менее 25 000 лари в течение одного календарного года.
Подать заявку можно без наличия вида на жительство в Грузии. Заявка рассматривается налоговой службой; при одобрении ответ поступает в течение 7 рабочих дней. Налоговое резидентство выдаётся на каждый налоговый период — при повторной подаче необходимо предоставить актуальные документы.
Как считаются 183 дня
Правило из статьи 34 Налогового кодекса работает так:
- Резидентом на весь текущий налоговый год считается лицо, которое фактически находилось в Грузии 183 дня или больше в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в этом году.
- Днём пребывания считается любой день, проведённый в Грузии, независимо от того, сколько часов вы в ней были. День въезда и день выезда засчитываются.
- В срок включается время, проведённое за пределами Грузии на лечении, отдыхе, в командировке или на учёбе.
- Не включается время, проведённое в Грузии с дипломатическим или консульским статусом, на службе международной организации или иностранного государства, при транзите и на лечении или отдыхе.
Поэтому важен не календарный год, а любое окно в 12 месяцев подряд. Даты въезда и выезда стоит сверять по отметкам в паспорте, а не по памяти.
Особые основания для резидентства
Кроме 183 дней и программы для состоятельных лиц, Налоговый кодекс предусматривает ещё два случая (статья 34):
- Гражданин Грузии без резидентства в другой стране. Если резидентство гражданина Грузии нельзя установить ни в одной стране, он признаётся резидентом Грузии по заявлению в налоговый орган.
- Иностранец в иных случаях. Министр финансов Грузии может определить случаи и порядок, в которых резидентство предоставляется иностранному физическому лицу.
Подробный разбор с примерами расчёта дней есть в статье о налоговом резидентстве Грузии.
Важно знать
Получение налогового резидентства Грузии не освобождает от налоговых обязательств в других странах, где физическое лицо проживает или регулярно бывает. Этот вопрос регулируется законодательством каждой конкретной страны и не зависит исключительно от факта пребывания.
Каждый случай рассматривается индивидуально: положения соглашений об избежании двойного налогообложения существенно различаются в зависимости от страны.
Часто задаваемые вопросы
Засчитываются ли день въезда и день выезда?
Да. По статье 34 Налогового кодекса днём фактического пребывания считается любой день, проведённый в Грузии, независимо от продолжительности пребывания в этот день. Поэтому и день въезда, и день выезда входят в 183 дня.
Становлюсь ли я резидентом на весь год?
Да. Лицо, которое находилось в Грузии 183 дня или больше в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в налоговом году, признаётся резидентом на весь этот налоговый год, а не только с момента, когда набралось 183 дня.
Считается ли время за границей?
Частично. В срок пребывания включается время, проведённое за пределами Грузии на лечении, отдыхе, в командировке или на учёбе. Время, проведённое в самой Грузии на лечении или отдыхе, наоборот, не засчитывается.
Можно ли стать резидентом Грузии без 183 дней?
Да, в нескольких случаях. Это программа для состоятельных лиц, описанная выше, признание резидентом гражданина Грузии, у которого нет резидентства ни в одной стране, и случаи, которые для иностранцев определяет Министр финансов.