Налоговое резидентство и статус налогоплательщика (ИНН) — разные понятия, которые оформляются по разным процедурам.
Два основания для получения налогового резидентства
1. Пребывание в Грузии 183 дня
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Грузии, если находится на её территории 183 дня или более в течение 12 календарных месяцев. Важен не только срок, но и цель пребывания: если пребывание носит временный характер и это можно подтвердить, резидентство не присваивается даже при превышении 183 дней.
Согласно статье 34.4 Налогового кодекса Грузии, в срок фактического пребывания не включается время, проведённое в Грузии:
- в качестве лица с дипломатическим или консульским статусом, а также членов семьи такого лица;
- в качестве сотрудника международной организации или иностранного государства на службе в Грузии (за исключением граждан Грузии), а также членов семьи такого лица;
- при транзитном проезде через территорию Грузии;
- на лечении или отдыхе.
При этом в срок фактического пребывания включается время, когда физическое лицо покидало Грузию в целях лечения, отдыха, командировок или учёбы.
2. Программа HNWI (состоятельный нерезидент)
Для получения налогового резидентства по имущественному критерию необходимо выполнить одно из условий:
Вариант А:
- ВНЖ или удостоверение личности плюс подтверждение того, что активы превышают 3 000 000 лари или годовой доход за последние три года превышает 200 000 лари.
- С 15 апреля 2023 года дополнительно требуется подтвердить наличие активов на сумму не менее 500 000 USD в Грузии (недвижимость, доли в грузинских компаниях, депозиты в грузинских банках, денежные средства на счетах или иные формы собственности). До этой даты достаточно было подтвердить 3 000 000 лари в любой стране мира.
Вариант Б:
- Документы, подтверждающие активы свыше 3 000 000 лари или годовой доход свыше 200 000 лари за последние три года плюс доход из грузинских источников не менее 25 000 лари в течение одного календарного года.
Подать заявку можно без наличия вида на жительство в Грузии. Заявка рассматривается налоговой службой; при одобрении ответ поступает в течение 7 рабочих дней. Налоговое резидентство выдаётся на каждый налоговый период — при повторной подаче необходимо предоставить актуальные документы.
Важно знать
Получение налогового резидентства Грузии не освобождает от налоговых обязательств в других странах, где физическое лицо проживает или регулярно бывает. Этот вопрос регулируется законодательством каждой конкретной страны и не зависит исключительно от факта пребывания.
Каждый случай рассматривается индивидуально: положения соглашений об избежании двойного налогообложения существенно различаются в зависимости от страны.