Статус малого бизнеса в Грузии: налог 1%

Налоговые ставки

Стандартный ИП (без статуса малого бизнеса) не имеет верхнего ограничения по обороту.

Виды деятельности

Можно выбрать до двух основных кодов деятельности (желательно смежных), плюс отдельный код для деятельности в сфере науки, искусства или литературного творчества.

Подача деклараций

Декларация подаётся ежемесячно — с 1 по 15 число через портал Налоговой службы (rs.ge). Нулевая декларация обязательна даже при отсутствии транзакций. Стандартный ИП (без статуса) подаёт декларацию один раз в год.

Работа по найму и трудоустройство

ИП с статусом малого бизнеса может получать доход только по договорам оказания услуг. Услуги в договоре должны совпадать с кодом деятельности ИП. Рекомендуется иметь нескольких клиентов и разные источники дохода — это снижает риск переквалификации договора в трудовые отношения со стороны налоговой инспекции.

Дополнительно к деятельности ИП можно работать по найму — в этом случае доход с зарплаты облагается удерживаемым налогом 20%.

НДС

Регистрация в качестве плательщика НДС обязательна при превышении оборота 100 000 лари за 12 месяцев — если услуги оказываются на территории Грузии. Электронные услуги нерезидентам-юрлицам и услуги за пределами юрисдикции Грузии НДС не облагаются.

Обязанность находиться в Грузии

ИП с статусом малого бизнеса позволяет работать из любой страны. Рекомендуется хотя бы дважды в год пересекать границу Грузии для поддержания связи с юрисдикцией.

Кто может получить статус и как он оформляется

Статус малого бизнеса присваивается только индивидуальному предпринимателю (статья 88 Налогового кодекса). ООО и другие юридические лица его получить не могут. Если ИП ещё не зарегистрирован, начать нужно с регистрации ИП в Грузии.

Статус оформляется по заявлению в налоговый орган, который выдаёт свидетельство малого бизнеса (статья 89). Правительство Грузии определяет виды деятельности, для которых статус не предоставляется, поэтому код деятельности стоит проверить до подачи заявления.

Учёт, который требует статус

Отчётность при статусе малого бизнеса простая, но не нулевая:

• ИП ведёт специальную книгу учёта доходов и расходов (статья 91).
• Первичные документы, выданные ИП и полученные им, хранятся.
• Убыток, полученный за год, на следующий год не переносится.
• Декларация подаётся и налог уплачивается до 15-го числа месяца, следующего за отчётным (статья 93).

За опоздание с декларацией начисляется штраф, а за неуплаченный налог пеня 0,05% в день. Размеры разобраны в материале о штрафах за просрочку отчётности.

Микробизнес: альтернатива для небольшого дохода

Налоговый кодекс предусматривает ещё один режим для физических лиц, статус микробизнеса (статьи 84–87):

Статус микробизнеса отзывается, если вы сами подали заявление об отзыве или о статусе малого бизнеса, если запасы по итогам инвентаризации превысили 45 000 лари или если вы зарегистрировались плательщиком НДС. Если доход превысил 30 000 лари, в течение 15 дней нужно подать заявление на статус малого бизнеса, иначе статус микробизнеса будет отозван.

Чем грозят нарушения при работе с кассой

Если ИП в течение календарного года оштрафовали за нарушение правил применения контрольно-кассовой техники не менее трёх раз, статус малого бизнеса отзывается с начала этого года (статья 89). Дополнительно назначается штраф 500 лари (статья 288). Тот же штраф применяется, если статус отозван из-за деятельности, для которой он не предоставляется.

Как заполнять ежемесячную декларацию, разобрано в инструкции как заполнить декларацию ИП, а общая картина налогов собрана в гиде по налогам в Грузии.

Добровольная отмена статуса

С апреля 2023 года (поправка к статье 89 Налогового кодекса) ИП вправе подать заявление об отмене статуса малого бизнеса в налоговый орган до окончания года — статус прекратит действие с первого числа следующего месяца. Ранее отмена допускалась только с начала следующего календарного года.

Обязательная отмена статуса

Статус малого бизнеса подлежит обязательной отмене в следующих случаях:

• Доход превышал 500 000 лари в каждом из двух календарных лет. Статус отзывается с начала следующего года.
• ИП ведёт деятельность, для которой статус малого бизнеса не предоставляется. Статус отзывается с начала календарного года.
• ИП в течение календарного года не менее трёх раз оштрафовали за нарушение правил применения контрольно-кассовой техники. Статус отзывается с начала календарного года.

Если прогнозируемая выручка превышает установленные пороги, рекомендуется сразу регистрировать стандартный ИП или ООО.

Закрытие ИП

Отмена статуса малого бизнеса и закрытие ИП — два отдельных процесса. Оба можно выполнить дистанционно:

• Отмена статуса: электронное заявление.
• Закрытие ИП: по доверенности; занимает 1 рабочий день после подачи заявления.

Перед закрытием рекомендуется провести налоговый аудит: убедиться, что все прошлые декларации поданы корректно, все налоги уплачены и отсутствуют штрафы.

Часто задаваемые вопросы

Может ли ООО получить статус малого бизнеса?

Нет. По статье 88 Налогового кодекса статус малого бизнеса присваивается только индивидуальному предпринимателю. Для компаний действуют другие режимы, например эстонская модель налога на прибыль или специальные статусы для IT и экспорта.

Чем микробизнес отличается от малого бизнеса?

Микробизнес освобождает от подоходного налога полностью, но только при доходе до 30 000 лари в год и без наёмных работников. Декларация подаётся одна, до 1 апреля следующего года. Малый бизнес допускает доход до 500 000 лари и облагается по ставке 1%, декларация подаётся ежемесячно.

Нужно ли вести учёт при статусе малого бизнеса?

Да. ИП ведёт специальную книгу учёта доходов и расходов и хранит первичные документы. Убыток за год на следующий год не переносится. Декларация подаётся и налог уплачивается до 15-го числа месяца, следующего за отчётным.

Что будет, если опоздать с декларацией?

Штраф составляет 5% от налога по декларации за каждый месяц просрочки, если она не дольше двух месяцев, и 10% после. Если налог по декларации равен нулю, штрафа за просрочку нет. За неуплаченный налог отдельно начисляется пеня 0,05% в день.