Налоговые ставки
| Годовой оборот | Ставка |
|---|---|
| До 500 000 лари | 1% |
| 500 000 — 1 000 000 лари (за 1–2 года) | 3% с суммы превышения |
| Превышение 500 000 лари более 2 лет подряд | Статус аннулируется |
Стандартный ИП (без статуса малого бизнеса) не имеет верхнего ограничения по обороту.
Виды деятельности
Можно выбрать до двух основных кодов деятельности (желательно смежных), плюс отдельный код для деятельности в сфере науки, искусства или литературного творчества.
Подача деклараций
Декларация подаётся ежемесячно — с 1 по 15 число через портал Налоговой службы (rs.ge). Нулевая декларация обязательна даже при отсутствии транзакций. Стандартный ИП (без статуса) подаёт декларацию один раз в год.
Работа по найму и трудоустройство
ИП с статусом малого бизнеса может получать доход только по договорам оказания услуг. Услуги в договоре должны совпадать с кодом деятельности ИП. Рекомендуется иметь нескольких клиентов и разные источники дохода — это снижает риск переквалификации договора в трудовые отношения со стороны налоговой инспекции.
Дополнительно к деятельности ИП можно работать по найму — в этом случае доход с зарплаты облагается удерживаемым налогом 20%.
НДС
Регистрация в качестве плательщика НДС обязательна при превышении оборота 100 000 лари за 12 месяцев — если услуги оказываются на территории Грузии. Электронные услуги нерезидентам-юрлицам и услуги за пределами юрисдикции Грузии НДС не облагаются.
Обязанность находиться в Грузии
ИП с статусом малого бизнеса позволяет работать из любой страны. Рекомендуется хотя бы дважды в год пересекать границу Грузии для поддержания связи с юрисдикцией.
Добровольная отмена статуса
С апреля 2023 года (поправка к статье 89 Налогового кодекса) ИП вправе подать заявление об отмене статуса малого бизнеса в налоговый орган до окончания года — статус прекратит действие с первого числа следующего месяца. Ранее отмена допускалась только с начала следующего календарного года.
Обязательная отмена статуса
Статус малого бизнеса подлежит обязательной отмене в следующих случаях:
- Доход превысил 500 000 лари в течение двух лет подряд, и ожидается превышение в третьем году.
- Доход приближается к 1 500 000 лари уже в первом году работы.
Если прогнозируемая выручка превышает установленные пороги, рекомендуется сразу регистрировать стандартный ИП или ООО.
Закрытие ИП
Отмена статуса малого бизнеса и закрытие ИП — два отдельных процесса. Оба можно выполнить дистанционно:
- Отмена статуса: электронное заявление.
- Закрытие ИП: по доверенности; занимает 1 рабочий день после подачи заявления.
Перед закрытием рекомендуется провести налоговый аудит: убедиться, что все прошлые декларации поданы корректно, все налоги уплачены и отсутствуют штрафы.