Основные налоги
Налог на прибыль (CIT) — 15%. Грузия использует так называемую эстонскую модель: налог на прибыль не начисляется в момент её получения. Он возникает только при распределении дивидендов или при расходах, признанных нераспределённой прибылью. Пока деньги остаются внутри компании и реинвестируются, налог не платится.
НДС — 18%. Регистрация плательщиком НДС обязательна при превышении годового оборота 100 000 GEL. До этого порога регистрация добровольная. Экспорт товаров и услуг за пределы Грузии, как правило, облагается по нулевой ставке.
Подоходный налог (PIT) — 20%. Применяется к доходам физических лиц — зарплатам, гонорарам, доходам ИП на общем режиме. Дивиденды, полученные физическим лицом от грузинской компании, облагаются отдельно по ставке 5%.
Пенсионные взносы — 2% + 2%. Взносы обязательны только для граждан Грузии и лиц со статусом постоянного резидента. Иностранцы без такого статуса от этих взносов освобождены.
Налог на имущество составляет до 1% от рыночной стоимости объекта в год; конкретная ставка зависит от муниципалитета и дохода собственника.
Льготные налоговые режимы
Статус малого бизнеса. Индивидуальные предприниматели с годовым оборотом до 500 000 GEL могут получить статус малого бизнеса и платить всего 1% с оборота вместо стандартного подоходного налога. Статус не распространяется на ряд видов деятельности (юридические, медицинские услуги, нотариат и др.).
Микробизнес. Для определённых видов деятельности предусмотрен фиксированный сбор без привязки к обороту. Список разрешённых видов деятельности ограничен законом.
Virtual Zone (Виртуальная зона). IT-компании, экспортирующие программное обеспечение за пределы Грузии, платят 0% налога на прибыль и 0% НДС с экспортной выручки. Статус выдаётся Министерством финансов Грузии, основное условие: доход должен поступать из-за рубежа.
Международная компания. Специальный режим для технологического и высокотехнологичного бизнеса: ставка налога на прибыль 5%, подоходный налог для сотрудников 5%, дивиденды — 0%. Режим требует подтверждённого вида деятельности и одобрения регулятора.
Налоговое резидентство
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Грузии, если оно находится в стране 183 дня и более в течение любых 12 последовательных месяцев. Налоговые резиденты платят PIT с мирового дохода; нерезиденты — только с доходов из грузинских источников.
Грузия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом стран, в том числе с Германией, Кипром, Нидерландами, Францией, ОАЭ и другими. Статус соглашений с Россией и Украиной следует уточнять. Их действие периодически пересматривается. Подробнее о критериях 183 дней, программе HNWI и порядке оформления — в гайде Налоговое резидентство Грузии.
Ключевые сроки
Годовая декларация по подоходному налогу для физических лиц подаётся до 1 апреля следующего года. ИП на статусе малого бизнеса отчитываются ежемесячно до 15-го числа. Квартальные авансовые платежи по CIT — до 15-го числа первого месяца следующего квартала. Все расчёты и оплата производятся через портал Службы доходов rs.ge.
Платят ли нерезиденты налоги с зарубежных доходов?
Нет. Нерезиденты Грузии платят налог только с доходов, полученных из грузинских источников. Зарубежные доходы облагаются налогом лишь у налоговых резидентов.
Нужно ли регистрироваться как плательщик НДС сразу после открытия компании?
Нет. Регистрация обязательна только при превышении оборота 100 000 GEL в год. До этого порога вы можете зарегистрироваться добровольно, если это выгодно для работы с НДС-плательщиками.
Применяется ли эстонская модель ко всем компаниям?
Да, ко всем грузинским юридическим лицам (ООО, АО) на общем режиме. Исключения — компании, применяющие специальные режимы (Virtual Zone, International Company), где правила определяются отдельно.
Может ли иностранец получить статус малого бизнеса?
Да. Статус малого бизнеса доступен индивидуальным предпринимателям независимо от гражданства при условии регистрации ИП в Грузии и соответствия требованиям по виду деятельности и обороту.
Как Грузия избегает двойного налогообложения с другими странами?
Через сеть двусторонних налоговых соглашений. Если между Грузией и вашей страной действует такое соглашение, налог, уплаченный в Грузии, засчитывается при расчёте обязательств на родине. Конкретный порядок зачёта зависит от условий соглашения.