Штрафы за просрочку отчётности в Грузии

Ниже разбираем все три санкции: штраф за просрочку подачи, пеню за просрочку уплаты и штраф за занижение налога, а также способы их уменьшить.

Штраф за просрочку подачи декларации

Штраф за просрочку декларации считается от суммы налога, которая начисляется к уплате по этой декларации. Размер зависит от срока просрочки.

Неполный месяц считается как полный. Если декларация подана на 10 дней позже срока, штраф 5%. Если на 40 дней позже, это уже два месяца, и штраф 10%.

Пример: в декларации налог к уплате 2 000 лари, декларация подана на 20 дней позже срока. Штраф составит 5%, то есть 100 лари. При просрочке больше двух месяцев штраф составит 10%, 200 лари.

Нулевая декларация не даёт штрафа за просрочку

Если по декларации налог к уплате равен нулю, штраф за просрочку подачи не применяется. Это прямо записано в Налоговом кодексе. Но декларацию всё равно нужно подать: просрочка остаётся нарушением, просто денежного штрафа по этой статье за неё нет.

Сроки подачи по каждой декларации, от ежемесячных до годовых, собраны в материале о сроках отчётности ИП и ООО.

Пеня за просрочку уплаты налога

Пеня начисляется не за декларацию, а за деньги: если налог не уплачен в срок. Она составляет 0,05% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за сроком уплаты. День, когда налог уплачен, тоже считается днём просрочки.

В пересчёте на год это около 18% от долга. Пример: налог 10 000 лари уплачен на 30 дней позже срока. Пеня составит 10 000 × 0,05% × 30 = 150 лари.

Штраф и пеня начисляются независимо

Это разные санкции. Если декларация подана поздно и налог по ней уплачен поздно, будут и штраф за просрочку подачи, и пеня за просрочку уплаты. Уплата штрафа не освобождает от уплаты самого налога. При этом на сумму штрафа пеня не начисляется.

Общая картина налогов, ставок и того, какие декларации подаёт ИП и ООО, собрана в гиде по налогам в Грузии.

Штраф за занижение налога в декларации

Если в декларации указан налог меньше, чем следовало, штраф считается от заниженной суммы. Размер зависит от того, насколько велико занижение по сравнению с налогом, указанным в декларации.

Завышение суммы к вычету или возврату приравнивается к занижению налога. Занижение налога в декларации на сумму больше 100 000 лари считается уклонением от уплаты налога в крупном размере и влечёт уголовную ответственность.

Если занижение возникло из-за того, что налоговый орган перенёс момент возникновения обязательства на другой период, штраф составляет 10% от заниженной суммы.

Уточнённая декларация до проверки снимает штраф за занижение

Если вы нашли ошибку сами, исправление обходится дешевле, чем проверка. Штраф за искажение декларации не применяется, если уточнённая декларация подана до того, как вам вручили решение о налоговой проверке или составили протокол о налоговом правонарушении. Если уточнённая декларация подана до истечения срока подачи, она считается поданной впервые.

После вручения решения о проверке подать уточнённую декларацию за проверяемый период уже нельзя. Как правильно заполнить декларацию с первого раза, разобрано в инструкции о том, как заполнить декларацию ИП.

Примечание

> Статья 274(3) Налогового кодекса: если сумма налога к уплате по налоговой декларации равна нулю, штраф за нарушение срока её подачи не применяется.

Источник: Налоговый кодекс Грузии

Другие штрафы, о которых забывают

Кроме штрафов за декларации, Налоговый кодекс устанавливает фиксированные штрафы за отдельные нарушения. Для ИП и небольших ООО чаще всего важны эти:

Регистрироваться плательщиком НДС нужно, когда облагаемые операции за любые 12 месяцев подряд превысили 100 000 лари. Заявление подаётся не позднее 2 рабочих дней после превышения. Если штраф за работу без регистрации применён, штрафы за просрочку и занижение по декларациям НДС за тот же период уже не начисляются.

Как уменьшить или избежать санкций

Налоговый кодекс предусматривает несколько оснований, по которым штраф снижается или не применяется вовсе.

Половина штрафов по проверке. Если в течение 30 дней после вручения налогового уведомления по итогам проверки уплатить сумму, равную 50% начисленных налогов и штрафов, и признать сумму уведомления, 50% штрафов аннулируется.

Ошибка добросовестного плательщика. Налоговый орган, орган по рассмотрению споров или суд могут освободить добросовестного плательщика от санкции, если нарушение вызвано его ошибкой или незнанием.

Форс-мажор. Ответственность не наступает, если нарушение вызвано обстоятельствами, не зависящими от воли плательщика: стихийным бедствием, чрезвычайным или военным положением, гражданскими беспорядками.

Срок давности. Начислить налог или наложить санкцию, кроме пени, налоговый орган может в течение 3 лет. Срок отсчитывается с конца календарного года, в котором возникло обязательство или совершено нарушение.

Часто задаваемые вопросы

Есть ли штраф за просрочку нулевой декларации?

Штрафа за просрочку подачи нет, если налог к уплате по декларации равен нулю: это прямо указано в статье 274 Налогового кодекса. Но декларацию всё равно нужно подать, просрочка остаётся нарушением. Если налог по декларации есть, штраф 5% за каждый месяц до двух месяцев и 10% после.

Сколько составляет пеня за просрочку уплаты налога?

0,05% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки, начиная со дня после срока уплаты. День уплаты тоже считается днём просрочки. За месяц это около 1,5% от долга, за год около 18%. На сумму штрафов пеня не начисляется.

Начисляются ли штраф и пеня одновременно?

Да, если нарушены оба срока. Штраф за просрочку декларации наказывает за позднюю подачу, а пеня начисляется за позднюю уплату налога. Это разные санкции, и одна не поглощает другую. Уплата штрафа не освобождает от уплаты самого налога.

Можно ли исправить ошибку в декларации без штрафа?

Да, если подать уточнённую декларацию до того, как вам вручили решение о налоговой проверке или составили протокол о правонарушении. Тогда штраф за занижение налога не применяется. Пеня за недоплаченный налог при этом начисляется со дня, следующего за сроком уплаты.

Сколько лет налоговая может доначислить налог?

Три года, если Налоговый кодекс не устанавливает иного. Срок отсчитывается с конца календарного года, в котором возникло налоговое обязательство. Тот же трёхлетний срок действует для санкций, кроме пени, и для налоговой проверки.

Как это оформить через Legalese

Большинство штрафов возникает не из-за сложных налоговых вопросов, а из-за пропущенных сроков. Мы ведём бухгалтерию ИП и ООО и берём на себя подготовку ежемесячных и годовых налоговых деклараций, а также годовой финансовой отчётности.

Если вы нашли ошибку в уже поданной декларации, консультируем, как её исправить до того, как ею займётся налоговая.

Подробности о пакетах: бухгалтерское сопровождение.

Коротко

• Просрочка декларации до двух месяцев: 5% от налога по ней за каждый месяц, неполный месяц считается полным
• Просрочка больше двух месяцев: 10% от налога, при нулевом налоге по декларации штрафа нет
• Пеня за просрочку уплаты 0,05% от долга в день, на штрафы она не начисляется
• Занижение налога: штраф 10%, 25% или 50% от заниженной суммы, уточнённая декларация до проверки снимает штраф
• Срок давности для начисления налога и санкций, кроме пени, 3 года с конца календарного года

Чтобы разобрать ваши сроки и риски штрафов, запишитесь на бесплатную консультацию.