Кто платит НДС и пороги регистрации
Регистрация плательщиком НДС в Грузии бывает обязательной и добровольной.
Обязательная регистрация. Она наступает, когда облагаемый оборот превышает 100 000 лари за любые непрерывные 12 месяцев. С момента превышения порога бизнес обязан зарегистрироваться в Службе доходов и начислять НДС. Регистрация обязательна и при разовой поставке товаров или услуг на сумму свыше 100 000 лари, а также при импорте отдельных товаров.
Добровольная регистрация. Бизнес вправе зарегистрироваться плательщиком НДС до достижения порога. Это выгодно, когда у вас много входящего НДС (например, крупные закупки у поставщиков-плательщиков) и вы хотите его зачитывать, либо когда этого требуют контрагенты.
Кто может не платить. Микробизнес с оборотом до 30 000 лари и статусом малого бизнеса (ИП, 1% от оборота) в общем случае не работает с НДС. Экспорт товаров и услуг за пределы Грузии облагается по ставке 0%, услуги туристам также освобождены.
| Параметр | Обязательная регистрация | Добровольная регистрация |
|---|---|---|
| Условие | Оборот свыше 100 000 лари за 12 месяцев | По желанию до достижения порога |
| Начисление НДС | Обязательно | Обязательно после регистрации |
| Зачёт входящего НДС | Доступен | Доступен |
| Кому подходит | Всем, кто превысил порог | Бизнесу с большим входящим НДС |
| Минус | Рост цены для конечного клиента | Дополнительная отчётность |
Оформить постановку на учёт помогает сопровождение регистрации плательщика НДС.
Ставка и база НДС
Стандартная ставка НДС в Грузии — 18%. Ею облагаются поставки товаров и услуг внутри страны, а также импорт.
Что облагается:
- продажа товаров на территории Грузии;
- оказание услуг внутри страны;
- импорт товаров;
- услуги нерезидентов, потреблённые в Грузии (через механизм обратного НДС).
Что освобождено или облагается по 0%:
- экспорт товаров и услуг за пределы Грузии (0%);
- услуги, оказанные туристам-нерезидентам;
- отдельные финансовые операции;
- медицинские и образовательные услуги;
- операции с недвижимостью при определённых условиях.
Простой пример расчёта. Компания продала товар внутри Грузии на 10 000 лари без НДС. Сверху начисляется НДС 18%, то есть 1 800 лари. Клиент платит 11 800 лари, из которых 1 800 лари компания перечисляет в бюджет (за вычетом входящего НДС, о нём ниже).
Процесс деклараций и платежей
Плательщики НДС отчитываются ежемесячно.
Сроки. Декларация по НДС подаётся до 15 числа месяца, следующего за отчётным. В тот же срок уплачивается налог.
Что указывается в декларации:
- облагаемый оборот за месяц;
- исходящий НДС (начисленный при продажах);
- входящий НДС (уплаченный поставщикам);
- разница к уплате или к возмещению.
Если разница отрицательная. Когда входящий НДС превышает исходящий, переплата накапливается. Её можно вернуть, зачесть в счёт будущих периодов или направить на погашение других налогов.
Платформа. Отчётность подаётся онлайн через личный кабинет на портале Службы доходов (rs.ge).
| Действие | Срок |
|---|---|
| Подача декларации по НДС | До 15 числа следующего месяца |
| Уплата НДС | До 15 числа следующего месяца |
| Постановка на учёт после превышения порога | В течение установленного срока с даты превышения |
Типичные ошибки на этом этапе — просрочка декларации и неверный расчёт разницы. Чтобы их избежать, многие подключают бухгалтерское сопровождение.
Входящий и обратный НДС
Механизм зачёта — ключевое, что нужно понимать плательщику НДС.
Входящий НДС — это налог, который вы уплатили поставщикам при покупке товаров и услуг. Зарегистрированный плательщик НДС вправе зачесть входящий налог против исходящего и перечислить в бюджет только разницу.
Пример. Вы купили товар на 1 000 лари, в цене которого 180 лари НДС (входящий). В том же месяце продали товар на 2 000 лари и начислили 360 лари НДС (исходящий). В бюджет вы платите разницу: 360 − 180 = 180 лари.
Обратный НДС (reverse charge). Когда услугу оказывает нерезидент, а потребляется она в Грузии, обязанность начислить НДС 18% переходит к грузинскому получателю услуги. Это касается, например, рекламы в социальных сетях и цифровых сервисов от Meta, Google и других зарубежных поставщиков. Зарегистрированный плательщик обычно может одновременно зачесть этот налог как входящий, поэтому для него операция часто нейтральна.
Кто не может зачитывать входящий НДС: микробизнес и предприниматели, не зарегистрированные плательщиками НДС. Для них уплаченный поставщикам налог становится частью себестоимости.
Статусы, освобождающие от НДС или меняющие режим
Грузия предлагает несколько режимов, которые снижают или обнуляют НДС для определённого бизнеса.
Статус малого бизнеса (ИП, 1%). Индивидуальный предприниматель с оборотом до 500 000 лари в год платит 1% от оборота вместо стандартных налогов и в общем случае не работает с НДС. Это делает статус малого бизнеса популярным среди фрилансеров.
Виртуальная зона (IT). IT-компании со статусом виртуальной зоны не платят налог на прибыль на экспорт софтверных услуг, а экспорт услуг облагается НДС по ставке 0%.
Статус международной компании. Даёт льготы бизнесу в сфере IT и морских перевозок, ориентированному на экспорт.
Свободные индустриальные зоны (СИЗ). Компании в СИЗ пользуются рядом освобождений, включая НДС на операции внутри зоны.
| Режим | Ставка | Когда выбирать |
|---|---|---|
| Стандартный НДС | 18% | Оборот свыше 100 000 лари, продажи внутри Грузии |
| Малый бизнес (ИП) | 1% от оборота | Фрилансеры, доход до 500 000 лари в год |
| Виртуальная зона (IT) | 0% на экспорт | IT-компании с зарубежными клиентами |
| СИЗ | Освобождения | Производство и торговля внутри зоны |
Выбор режима зависит от структуры бизнеса и клиентов. Если основной оборот внутри Грузии, НДС почти неизбежен. Если вы работаете на экспорт, статусы позволяют законно снизить нагрузку.
НДС для иностранцев и нерезидентов
Отдельного внимания заслуживают операции с участием нерезидентов.
Кто считается нерезидентом. Физическое или юридическое лицо, чей налогооблагаемый адрес находится за пределами Грузии.
Услуги нерезидента в Грузии. Если нерезидент оказывает услугу, потребляемую в Грузии, применяется обратный НДС по ставке 18%: налог начисляет и декларирует грузинский получатель услуги.
Исключения. Услуги туристам-нерезидентам и экспорт облагаются по ставке 0%.
Пример. Фрилансер из другой страны зарегистрировал ИП в Грузии и обслуживает клиентов внутри страны. Если он превысил порог в 100 000 лари и не использует статус малого бизнеса, его услуги внутри Грузии облагаются НДС 18%. Если же клиенты за рубежом, это экспорт услуг по ставке 0%.
Типичные ошибки и оптимизация
Ошибки в работе с НДС дорого обходятся бизнесу. Разберём частые.
- Не зарегистрировались вовремя. Пропустили порог в 100 000 лари и продолжили работать без НДС — это грозит доначислениями и штрафами.
- Упустили выгодную добровольную регистрацию. При большом входящем НДС отказ от регистрации означает потерю права на зачёт.
- Смешали облагаемые и необлагаемые операции. Без раздельного учёта сложно корректно рассчитать зачёт.
- Неверно посчитали обратный НДС на услуги от зарубежных поставщиков.
- Просрочили декларацию — даже при нулевом налоге просрочка ведёт к штрафам.
Как их избежать: вести учёт с первого месяца, отслеживать оборот в моменте, заранее выбрать режим и при необходимости подключить бухгалтера. Проверить актуальные ставки и требования можно на сайте Службы доходов Грузии.
Куда двигаться дальше
НДС в Грузии — управляемый налог, если понимать пороги, механизм зачёта и доступные статусы. Для бизнеса с оборотом внутри страны важно вовремя зарегистрироваться и корректно вести отчётность. Для экспортного бизнеса и IT есть законные способы снизить нагрузку через специальные режимы.
Если вы запутались в расчётах НДС, стоит проконсультироваться с бухгалтером. Для статуса малого бизнеса или виртуальной зоны понадобится юридическое сопровождение. А при работе с обратным НДС и зарубежными поставщиками имеет смысл заранее выстроить налоговую модель.
Legalese Georgia помогает с регистрацией плательщика НДС, бухгалтерским сопровождением и подбором льготных статусов. Первая консультация бесплатна: позвоните по номеру +995 591 797 797 или напишите в WhatsApp. Больше о налоговой системе страны — в полном гиде по налогам Грузии.