Статус малого бизнеса в Грузии: как ИП платить 1% с оборота

Коротко о главном

Что такое статус малого бизнеса и что означает 1%

1%: налог с оборота (gross turnover), а не с прибыли. Это ключевое отличие, которое часто путают: налог начисляется на всю полученную выручку, без вычета расходов.

Стандартный режим для ИП в Грузии: подоходный налог 20% с дохода (выручка минус расходы). При низкой рентабельности разница между режимами невелика. При высокой рентабельности статус малого бизнеса даёт значительную экономию.

Пример расчёта

Пример иллюстративный. Реальная рентабельность и допустимые расходы зависят от вида деятельности и источников дохода.

При обороте от 500 000 до 1 000 000 GEL сумма сверх 500 000 облагается по ставке 3%. При превышении 1 000 000 GEL статус отзывается, ИП переходит на стандартный режим с налогового года, следующего за превышением.

Кто может получить статус малого бизнеса

Статус могут получить физические лица, зарегистрированные в Грузии как ИП (индивидуальный предприниматель). Гражданство не имеет значения. Иностранцы имеют право на статус наравне с гражданами Грузии при условии регистрации ИП.

Перечень видов деятельности, на которые статус не распространяется (основные категории):

• Лицензируемые виды деятельности: банковская, страховая, медицинская (в том числе фармацевтика), нотариальная, архитектурная
• Юридические услуги и консалтинг
• Бухгалтерские услуги и аудит
• Обменные пункты и операции с валютой (FOREX)
• Деятельность по трудоустройству (стаффинг, кадровые агентства)
• Азартные игры
• Лизинговые операции
• Агентирование по продаже/аренде жилья
• Строительные услуги, оказываемые грузинским компаниям и ИП (исключены с февраля 2025 года)

Legalese как юридическая фирма сама работает не на статусе малого бизнеса: профессиональные юридические услуги в этот режим не попадают. Это, к слову, один из способов проверить информацию на достоверность: если поставщик юридических услуг утверждает, что работает на 1%, это повод уточнить.

Актуальный и исчерпывающий перечень исключений содержится в статье 88 Налогового кодекса Грузии. Перед выбором режима рекомендуется проверить именно её.

Как оформить статус малого бизнеса

Статус оформляется в два шага.

1. Зарегистрировать ИП в Доме юстиции (или через сервис napr.gov.ge). При регистрации автоматически присваивается ИНН.
2. Подать заявление на статус малого бизнеса через портал налогоплательщика rs.ge или лично в территориальном органе Службы доходов.

Статус вступает в силу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления. Если вы подаёте заявление в середине месяца, режим начнёт действовать со следующего месяца.

Оба шага занимают суммарно 1–2 рабочих дня. Оба могут быть выполнены удалённо через представителя по нотариальной доверенности.

Документы и срок оформления

Для регистрации ИП:

• Паспорт (для нерезидентов: нотариально заверенная копия с переводом на грузинский язык, при необходимости апостилированная)
• Доверенность (если оформляется через представителя)

Для подачи заявления на статус малого бизнеса документов отдельно не нужно: заявление подаётся в электронном виде через личный кабинет на rs.ge.

Срок получения ИНН и выписки из реестра ИП: 1 рабочий день. Статус присваивается с начала следующего месяца.

НДС при клиентах за рубежом

Если вы оказываете услуги иностранным заказчикам (компаниям или частным лицам за пределами Грузии), правило места поставки, установленное статьями 162 и 162¹ Налогового кодекса Грузии, относит такие услуги к категории "вне сферы грузинского НДС".

Это означает не "освобождение от НДС", а отсутствие объекта налогообложения по грузинскому НДС. Практический итог: такая выручка не учитывается при определении порога обязательной регистрации плательщиком НДС в 100 000 GEL.

Регистрация плательщиком НДС становится обязательной, когда оборот по операциям, облагаемым грузинским НДС, превышает 100 000 GEL за любые 12 последовательных месяцев. Ставка НДС: 18%.

Для ИП, чьи клиенты находятся исключительно за рубежом, порог НДС на практике не достигается. Если есть грузинские клиенты, их оборот суммируется для проверки порога.

Отчётность: декларации и сроки

Ежемесячная декларация подаётся с 1 по 15 число каждого месяца за предыдущий месяц через портал rs.ge. Подаётся обязательно, даже если оборот за месяц был нулевым. Налог к уплате 1% от оборота за месяц перечисляется одновременно с декларацией.

Годовая декларация по доходам (форма N3) подаётся до 1 апреля следующего года.

Журнал оборота вести не обязательно в фиксированном формате, но все поступления должны быть отражены в месячной декларации. Оборот учитывается по факту поступления на счёт или иного получения (включая платёжные системы).

ИП на статусе малого бизнеса освобождён от подготовки полной финансовой отчётности по МСФО.

Пенсионные взносы. Для граждан Грузии и лиц с постоянным ВНЖ взносы обязательны: 2% от дохода работника + 2% от работодателя (при использовании труда наёмных работников). Иностранцы без постоянного ВНЖ от обязательных пенсионных взносов освобождены и могут участвовать добровольно.

Риски и пограничные случаи

Один клиент: риск переквалификации в трудовые отношения

Налоговые органы Грузии вправе переквалифицировать договор с ИП как трудовые отношения, если они de facto таковыми являются. Критерии: единственный клиент в течение длительного времени, фиксированный режим работы, контроль со стороны клиента над процессом, подчинение внутреннему распорядку.

Если у вас несколько клиентов, свободный рабочий график и отсутствие прямого контроля над процессом, риск минимален. Работа с одним крупным клиентом сама по себе не запрещена, но при проверке потребует объяснений.

Оплата через Wise или Payoneer

Доход учитывается в обороте в момент поступления в вашу пользу, независимо от того, через какой сервис он получен. Если клиент перевёл деньги на ваш Wise-кошелёк в январе, а вы вывели их на грузинский счёт в феврале, доход декларируется в январе.

В ежемесячной декларации такой доход отражается в соответствующей строке (иные поступления). Нужна ли онлайн-касса, зависит от вида деятельности. Для большинства дистанционных сервисных операций на иностранных клиентов она не обязательна.

Строительные услуги грузинским компаниям

С февраля 2025 года оказание строительных услуг грузинским юридическим лицам и ИП исключено из перечня деятельности, допустимой на статусе малого бизнеса. Мера направлена против практики переоформления строительных рабочих как ИП для снижения налоговой нагрузки и обхода трудового законодательства.

Изменения с 1 марта 2026 года

Блок содержит информацию, актуальную по состоянию на июль 2026 года. Нормы находятся в стадии применения с переходными периодами. Перед публикацией рекомендуется свериться со специалистом Legalese, так как практика толкования продолжает формироваться.

С 1 марта 2026 года для иностранных граждан, ведущих экономическую деятельность, "связанную с Грузией", введено обязательное разрешение на трудовую деятельность. Под это требование подпадают как наёмные работники иностранных компаний, так и самозанятые (в том числе ИП).

Что считается деятельностью, "связанной с Грузией": наличие грузинских клиентов, регистрация ИП или ООО в Грузии, получение доходов из грузинских источников. Разбирательство по конкретным ситуациям продолжается.

Ключевое исключение (по состоянию на май 2026, статус "уточняется"): иностранцы, работающие исключительно удалённо на иностранных заказчиков-нерезидентов и чья деятельность не затрагивает Грузию, предположительно вне требования ПТД. Окончательная формулировка не установлена. Давать ответ однозначно пока нельзя.

Переходные периоды:

• Для самозанятых и ИП, уже работавших в Грузии: до 1 мая 2026 года.
• Для наёмных работников компаний, зарегистрированных до 1 марта 2026 года: до 1 января 2027 года.

Разрешение на трудовую деятельность подаётся через систему Министерства труда. Срок рассмотрения: до 30 дней (ускоренная процедура: до 10 рабочих дней).

Когда 1% не оптимален

Если вы сомневаетесь, какой режим подходит именно вашей ситуации, полезно разобрать конкретный случай с налоговым консультантом до регистрации.

Что такое "оборот" применительно к 1%?

Оборот: все поступления (выручка), полученные ИП за месяц, без вычета расходов. Если вы получили 100 000 GEL, но потратили 70 000, налог 1% начисляется на 100 000, а не на 30 000. Это принципиальное отличие от стандартного PIT 20%, где налог платится с разницы доходов и расходов.

Можно ли получать оплату на Wise или Payoneer?

Да. Доход учитывается в обороте в момент поступления в вашу пользу, то есть на счёт в Wise или Payoneer, а не только на грузинский банковский счёт. Это отражается в соответствующей строке ежемесячной декларации на rs.ge.

Нужно ли ИП с клиентами за рубежом регистрироваться плательщиком НДС?

Если все клиенты нерезиденты и услуги оказываются за пределами Грузии, выручка по правилу места поставки находится вне сферы грузинского НДС и не суммируется к порогу 100 000 GEL. Пока грузинского оборота нет, регистрация не требуется.

Нужно ли разрешение на работу ИП с 2026 года?

С 1 марта 2026 года требование введено для иностранных ИП, ведущих деятельность, "связанную с Грузией". Если вы работаете исключительно на иностранных клиентов удалённо, вопрос о распространении требования на вас на дату этого материала окончательно не урегулирован. Рекомендуется проконсультироваться у специалиста.

Что произойдёт, если оборот превысит 500 000 GEL?

Сумма сверх 500 000 GEL в пределах 1 000 000 GEL облагается по ставке 3%. При превышении 1 000 000 GEL статус малого бизнеса отзывается, начиная со следующего налогового года ИП переходит на стандартный PIT 20%.

Можно ли работать как наёмный сотрудник параллельно с ИП на 1%?

Да. Совмещение ИП с трудоустройством по найму не запрещено. Зарплата по трудовому договору облагается отдельно по ставке 20% (работодатель удерживает налог у источника), оборот ИП по ставке 1%.

Можно ли оформить ИП и статус малого бизнеса удалённо?

Да. Регистрация ИП в Доме юстиции и подача заявления на статус через rs.ge возможны через представителя по нотариальной доверенности. Апостиль на доверенность требуется для большинства стран. Для ряда стран СНГ достаточно нотариального заверения.

Нужно ли платить НДС с января, если оборот превысил 100 000 GEL в мае?

Регистрация плательщиком НДС обязательна при превышении порога 100 000 GEL по грузинскому обороту за последние 12 месяцев. Обязанность регистрации возникает не в начале года, а в момент превышения. В течение 2 рабочих дней с даты превышения необходимо подать заявление о регистрации.

Платит ли ИП пенсионные взносы?

Для иностранных граждан без постоянного ВНЖ в Грузии пенсионные взносы добровольны. Для граждан Грузии и лиц с постоянным ВНЖ они обязательны: 2% от дохода физического лица.