Статус международной компании в Грузии: налог 5%

Ниже разбираем ставки по статьям Налогового кодекса, условия допуска, перечень разрешённых видов деятельности и порядок подачи.

Какие ставки даёт статус

Все четыре льготы закреплены в статье 23 Налогового кодекса Грузии, а не в подзаконных актах. Это важно: ставка не зависит от усмотрения проверяющего.

Налог на прибыль остаётся распределительным, как в общем режиме: он возникает при распределении, а не при начислении прибыли. Механика расчёта прописана отдельно: налогооблагаемая прибыль определяется делением суммы выплаты на 0,95.

Освобождение от налога на имущество действует не автоматически. Оно применяется, только если имущество используется в деятельности, разрешённой постановлением правительства. Земля под освобождение не попадает.

Дивиденды не только не облагаются у источника, но и не входят в доход получателя

Это два разных последствия, и второе обычно упускают. Кодекс исключает такие дивиденды из совокупного дохода получателя. То есть физическое лицо, получившее дивиденды от международной компании, не добирает по ним налог в своей декларации. Как устроено налогообложение дивидендов в общем режиме, разобрано в нашем гиде по налогам в Грузии.

Примечание

> "Ставка налога на прибыль для международной компании составляет 5%." > > "Доход, полученный в результате работы по найму в международной компании, облагается налогом по ставке 5%." > > "Дивиденд, выплаченный международной компанией, не облагается налогом у источника выплаты."

Источник: Налоговый кодекс Грузии, статья 23, пп. 7, 8, 10

Кто может получить статус

Условия установлены постановлением правительства Грузии №619 от 8 октября 2020 года. Требований два блока: опыт и реальное присутствие.

Опыт работы. Нужно не менее двух лет опыта в разрешённой деятельности. Кодекс допускает три маршрута:

1. Грузинское предприятие само имеет двухлетний опыт в разрешённой деятельности.
2. Грузинское предприятие является представительством нерезидента, у которого есть такой опыт.
3. Более 50% акций предприятия принадлежат партнёрским компаниям, у каждой из которых есть двухлетний опыт по отдельности.

Реальное присутствие. Постановление требует вести основную доходообразующую деятельность в Грузии, располагать достаточными человеческими ресурсами нужной квалификации и несести соответствующие операционные расходы. Регистрации офиса на бумаге недостаточно.

Отдельно отмечено, что расходы на зарплату нанятого гражданина Грузии относятся к вычитаемым.

Доход от посторонней деятельности ограничен двумя процентами

Это самое жёсткое условие и самая частая причина потери статуса. Доход, не относящийся к разрешённым видам деятельности, не должен превышать 2% от дохода по разрешённым видам, без учёта НДС. Консультанты часто формулируют это как "98% дохода от разрешённой деятельности", смысл тот же.

Практическое следствие: любой непрофильный заработок, от сдачи помещения в аренду до разовой консультации вне перечня, съедает этот двухпроцентный запас.

Последняя поправка, постановление №420 от 24 сентября 2025 года, эти условия не меняла. Она затронула процедуру: решение о присвоении статуса теперь направляется также в Агентство инноваций и технологий Грузии, а присвоение компании статуса инновационного стартапа стало основанием для прекращения статуса международной компании. Совмещать два режима нельзя.

Какая деятельность считается разрешённой

Перечень для IT закреплён приложением к постановлению и привязан к кодам видов экономической деятельности:

• Выпуск программного обеспечения, код 58.2, включая компьютерные игры (58.21) и прочее ПО (58.29)
• Компьютерное программирование, консультирование и смежная деятельность, код 62, включая 62.01 до 62.03 и 62.09
• Поставка цифровых продуктов, разработка сайтов, веб-хостинг, удалённое системное администрирование
• Предоставление онлайн-доступа к программному обеспечению и обновлениям

Отдельным блоком в перечне идут коммерческие и эксплуатационные услуги судовладельцам, то есть морское направление.

Важно, что перечень закрытый и привязан к сервисному договору. Деятельность, формально похожая на IT, но не попавшая в коды, в режим не входит.

Чем это отличается от виртуальной зоны

Оба режима льготные и оба для IT, но устроены по-разному. Виртуальная зона освобождает от налога на прибыль при экспорте ПО и получается проще, без требования к двухлетнему опыту и без решения правительства. Статус международной компании даёт меньше по налогу на прибыль (5% против 0%), но добавляет льготу по зарплатам и по имуществу, которой у виртуальной зоны нет.

Подробный разбор первого режима, включая его ограничения, есть в материале про статус виртуальной зоны. Выбор между режимами зависит от структуры расходов: если основная часть затрат это фонд оплаты труда в Грузии, ставка 5% по зарплатам может перевесить нулевую ставку на прибыль.

Как подать документы

Порядок трёхступенчатый, и решение принимает не налоговая:

1. Заявление подаётся в Службу доходов при Министерстве финансов.
2. Служба доходов проверяет заявление в течение 10 дней и передаёт его в Министерство финансов.
3. Министерство направляет документы с предложением в правительство Грузии, и решение о присвоении или отказе принимает правительство.

Статус присваивается на неопределённый срок постановлением правительства. Он прекращается по заявлению самой компании или при утрате соответствия условиям.

Перед подачей компания уже должна быть зарегистрирована в Грузии. Какую форму выбрать и чем ООО отличается от ИП, разобрано в сравнении форм бизнеса в Грузии. Для статуса международной компании ИП не подходит: речь идёт о предприятии с акциями или долями.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли получить статус сразу после регистрации компании?

Нет, если у самой компании нет двухлетнего опыта в разрешённой деятельности. Но закон допускает зачёт опыта через структуру: представительство нерезидента с таким опытом или владение более половины акций партнёрами, у каждого из которых есть два года опыта. Новая компания без такой связи условие не проходит.

Сколько времени занимает получение статуса?

Законом установлен только один срок: 10 дней на проверку заявления Службой доходов. Дальше документы идут в Министерство финансов и в правительство, и для этих этапов срок не закреплён. Планировать стоит на месяцы, а не недели, и не привязывать к дате запуска бизнеса.

Теряется ли статус при непрофильном доходе?

Да, если непрофильный доход превысит 2% от дохода по разрешённым видам деятельности без НДС. Статус прекращается при утрате соответствия условиям. Поэтому любые побочные источники дохода, включая аренду и разовые услуги вне перечня, нужно считать заранее.

Подходит ли режим индивидуальному предпринимателю?

Нет. Условия сформулированы для предприятия: речь об акциях, партнёрских компаниях и представительствах нерезидента. ИП под эту конструкцию не попадает. Для ИП в Грузии работают другие режимы, прежде всего статус малого бизнеса со ставкой 1% с оборота.

Нужны ли сотрудники в Грузии?

Фактически да. Постановление требует вести основную доходообразующую деятельность в Грузии и располагать достаточными человеческими ресурсами нужной квалификации, а также несести соответствующие операционные расходы. Конкретное число сотрудников не названо, но компания без людей и расходов в стране условие о присутствии не выполняет.

Как это оформить через Legalese

Мы проверяем компанию по условиям до подачи: считаем долю непрофильного дохода, сверяем фактическую деятельность с кодами из перечня и оцениваем, проходит ли структура по двухлетнему опыту. Это дешевле, чем получить отказ правительства и подавать заново.

Дальше готовим пакет документов, включая подтверждение опыта нерезидента, если статус запрашивается через представительство, и ведём заявление на всех трёх этапах.

Если компания ещё не зарегистрирована, начинаем с регистрации ООО с учётом будущего статуса, чтобы не переделывать структуру владения. Подробности по самому режиму: статус международной компании в Грузии.

Коротко

• Ставки: прибыль 5%, доход от найма 5%, дивиденды без налога у источника, освобождение от налога на имущество кроме земли
• Нужен двухлетний опыт в разрешённой деятельности, свой или через структуру владения
• Непрофильный доход не должен превышать 2% от дохода по разрешённым видам
• Требуется реальное присутствие: деятельность, люди нужной квалификации и расходы в Грузии
• Решение принимает правительство Грузии, статус бессрочный

Чтобы проверить, проходит ли ваша компания по условиям, запишитесь на бесплатную консультацию.