Коротко о главном
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Ставка налога на прибыль | 15% с распределяемой суммы |
| Когда возникает налог | В момент распределения (дивиденды и приравненные к ним операции) |
| Ставка на реинвестированную прибыль | 0% |
| Налог у источника на дивиденды | 5% (для нерезидентов из "чёрного списка" юрисдикций: 15%) |
| Кто платит | ООО, АО и другие юридические лица на общем режиме |
| Кто НЕ на этом режиме | ИП со статусом малого бизнеса (1% с оборота), Virtual Zone (0%), International Company (5%) |
| Срок годовой декларации | 31 марта следующего года |
Что значит "облагается только распределённая прибыль"
Стандартный корпоративный налог в большинстве стран считается так: компания заработала прибыль за год, с неё платится налог, независимо от того, потратила компания деньги на развитие или положила на счёт. Грузия работает иначе.
Пока прибыль остаётся в компании: реинвестируется в оборудование, идёт на зарплаты, покрывает операционные расходы, связанные с бизнесом, налог на прибыль не начисляется вообще. Ставка 0%.
Налог 15% возникает не по итогам года, а в момент конкретной операции, которая признаётся распределением. Прежде всего это выплата дивидендов. Но закон приравнивает к распределению и ряд других операций: расходы, не связанные с экономической деятельностью компании, безвозмездную передачу активов, представительские и иные расходы сверх установленных норм. Иными словами, налог платится не раз в год со всей прибыли, а по факту каждой операции, которая выводит стоимость из компании.
Кто применяет эту модель, а кто нет
Важно не путать эстонскую модель для юридических лиц с другими режимами, действующими в Грузии параллельно.
На эстонской модели (15% при распределении): ООО, АО и другие юридические лица на общем налоговом режиме.
Не на этой модели:
- Индивидуальные предприниматели со статусом малого бизнеса платят 1% с оборота, а не 15% с распределённой прибыли. Подробности в статье о статусе малого бизнеса.
- Компании со статусом Virtual Zone Person (льгота для IT-компаний, работающих с иностранными клиентами) не платят налог на прибыль вовсе, 0%.
- Компании со статусом International Company платят 5% вместо 15% и освобождены от налога на дивиденды.
Выбор между этими режимами зависит от формы деятельности, оборота и вида бизнеса. Если сомневаетесь, какой режим применим к вашей структуре, это стоит уточнить до регистрации, а не после.
Налог на дивиденды: вторая ставка поверх первой
Когда компания выплачивает дивиденды, возникают не один, а потенциально два налога.
Сначала 15% с распределяемой суммы, это налог на прибыль на уровне самой компании. Затем, при выплате дивидендов физическому лицу, применяется налог у источника на дивиденды в размере 5% от суммы, оставшейся после первого налога. Для нерезидентов из юрисдикций, включённых Минфином Грузии в чёрный список, ставка налога у источника повышается до 15%. Действующие соглашения об избежании двойного налогообложения могут снижать ставку для отдельных стран, вплоть до 0% при выполнении определённых условий по доле участия.
Иллюстративный расчёт. Компания заработала 100 000 GEL и решает распределить всю сумму:
| Шаг | Сумма |
|---|---|
| Чистая прибыль к распределению | 100 000 GEL |
| Налог на прибыль 15% | −15 000 GEL |
| Остаток после первого налога | 85 000 GEL |
| Налог у источника на дивиденды 5% | −4 250 GEL |
| Получает акционер | 80 750 GEL |
Совокупная налоговая нагрузка на распределённую прибыль в этом примере составляет около 19,25%. Это иллюстративный пример без учёта льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения, точный расчёт зависит от статуса получателя дивидендов и его налогового резидентства.
Что не облагается налогом
Пока прибыль не покидает компанию, налога нет. На практике это означает:
- Реинвестирование в оборудование, товарные запасы, расширение бизнеса
- Выплата рыночной заработной платы сотрудникам (облагается отдельно, подоходным налогом с зарплаты, но не налогом на прибыль)
- Оплата обоснованных операционных расходов, связанных с деятельностью компании
Компания может годами работать, наращивать активы и никогда не платить 15%, если не распределяет прибыль собственникам.
Сроки и подача
Годовая декларация по налогу на прибыль подаётся через личный кабинет на rs.ge. Срок подачи и уплаты: 31 марта года, следующего за отчётным. Если компания в течение года производила выплаты, приравненные к распределению (дивиденды, сверхнормативные расходы), по ним также предусмотрена периодическая отчётность в течение года, а не только годовая декларация. Подробный разбор заполнения декларации ООО читайте в отдельной статье.
Нужно ли платить налог на прибыль, если ООО не выплачивает дивиденды?
Нет, пока прибыль остаётся в компании и не распределяется, налог на прибыль не начисляется. Это ключевое отличие эстонской модели от стандартного корпоративного налога.
Чем налог на прибыль ООО отличается от статуса малого бизнеса 1%?
Это разные режимы для разных форм ведения деятельности. Статус малого бизнеса 1% доступен только индивидуальным предпринимателям и считается с оборота. Налог на прибыль 15% применяется к юридическим лицам и считается с распределяемой прибыли, а не с оборота.
Какая совокупная налоговая нагрузка при выводе прибыли?
При стандартном сценарии это 15% на уровне компании плюс 5% налога у источника на дивиденды от оставшейся суммы, что даёт эффективную ставку около 19,25%. Точная цифра зависит от резидентства получателя и применимых соглашений об избежании двойного налогообложения.
Что считается распределением прибыли, кроме дивидендов?
Закон приравнивает к распределению расходы, не связанные с экономической деятельностью компании, и ряд сверхнормативных расходов. Это значит, что налог может возникнуть и без формальной выплаты дивидендов.
Применяется ли эта модель к IT-компаниям?
IT-компании могут выбрать льготные режимы: статус Virtual Zone Person с 0% на доход от услуг иностранным клиентам или статус International Company с 5% и освобождением от налога на дивиденды. Эстонская модель 15% для них остаётся базовым режимом, если льготный статус не оформлен.